Las deducciones del IRPF aplicables a la rehabilitación de viviendas y a la adquisición de coches eléctricos

Cuando es entrega la Declaración de Renta, ¿La única manera de recibir dinero es que "salga a devolver"? No: también puedes ahorrar mediante las deducciones. Por eso, debes dedicar el tiempo necesario para aplicarte aquellas que encajen con tu caso. 

La pregunta inicial es pertinente porque, en este texto, estudiaremos dos deducciones en el Impuesto de la Renta de los Personas Físicas (de ahora en adelante IRPF).

 

IRPF: entender sus características y condicionantes

 

1. ¿Cuáles son los características del IRPF?

 

Es un tributo:

• Personal

 

• Directo

 

Sus principios rectores son:

• Igualdad

 

• Generalidad 

 

• Progresividad

 

2. ¿Qué legislaciones articulan el IRPF?

 

• La Ley 35/2006 es la regulación del IRPF

 

• El Real Decreto 439/2007 que desarrolla el Reglamento de la Ley

El Reglamento es prioritario sobre la Ley porque:

- Despliega efectos jurídicos

-Es interpretable por los jueces

Accede a la Ley 35/2006

Accede al Real Decreto 439/2007

 

3. ¿Cuáles son los precedentes del actual IRPF? ¿Cuando nace con el formato actual?

 

a) En 1932 se aprobó el embrión

b) En los años cuarenta, no hubo ningún tributo global sobre la riqueza

c) De 1964 a 1978 se ensayó el "Impuesto General sobre la Renta de las Personas Físicas"

El actual formato del IRPF nace el 1978 con la ambición de entrar a Europa.

 

4. ¿Qué condicionantes sociopolíticos han hecho evolucionar el tributo?

 

• La progresiva descentralización política: El 1978 no existía ninguna Comunidad Autónoma . En 2024, recauden la mitad del IRPF.

 

• Las prioridades de cada partido en política pública

 

• Las obligaciones fiscales derivadas de la progresiva integración a Europa:

- Comunidad Económica Europea (1986-1993)

- Nace la Unión Europea (1993-)

- Integración en el Euro (2002-)

 

5. ¿Grosso modo, cómo ha ido variando el diseño técnico del IRPF?

 

Se han ido modificando: mínimo exento, tramos impositivos, cuota del IRPF, además, han surgido cada vez más deducciones.

 

El papel de los deducciones en la descarbonización de la Unión Europea

 

1. ¿Cómo es define deducción?

 

Como: "reducción, sobre la base imponible, de la renta sujeta a imposición fiscal"¹

^{1 Fuente: Termcat}

 

2. ¿Nos podemos aplicar una deducción por un concepto no previsto por el legislador?

 

Nunca: comporta una sanción del 15% sobre la cantidad recibida. Para evitar esta mancha en tu expediente tributario, nuestros fiscalistas recomiendan:

 

• Repasar a fondo la legislación tributaria

Haz clic sobre el enlace en la web general de Hacienda

 

• Consulta con un gestor professional

Sale a cuenta porque en caso de error o de omisión voluntaria la sanción puede ser muy elevada. Además:

Ni los tribunales reconocen el "derecho al error", ni tampoco, la ignorancia de la Ley te excusa de cumplirla

 

• Actuar siempre de buena fe

No busques engañar Hacienda, su capacidad inspectora es lenta pero implacable.

 

3. ¿Qué supone la existencia y aplicación de las deducciones en impuestos?

 

La respuesta depende del ángulo des del cual observemos esta herramienta de política fiscal:

 

• Para el contribuyente: Supone pagar menos

 

• Para la Administración de Hacienda: La deducción supone una disminución de ingresos

 

• Desde el punto de vista del diseño del tributo: Las deducciones lo hacen más complejo² .

 

^{2 Conoce la 'flat tax': la alternativa a la complejidad que introducen las deducciones}

 

4. ¿Deseas descubrir tres deducciones para hacer tu vivienda más sostenible y confortable?

 

El Real Decreto 19/2021, de 5 de octubre, que puedes consultar en este enlace, introdujo en la Ley del IRPF tres deducciones temporales (hasta el ejercicio 2024):

1. 20 por 100 por obras que reduzcan la demanda de calefacción y refrigeración. La base máxima para aplicar-se este beneficio fiscal es 5.000€.

Ejemplos de su aplicación son:

a) Cuando se apusta por dobles ventanas

b) Cuando se apusta por ustituir los calderas de gas por los de biomasa

 

     2. 40 por 100 por abres que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable. La base máxima para aplicar-se este beneficio fiscal es 7.500€.

Ejemplos de su aplicación son:

a) La instalación en las paredes de paneles aislantes (trasdosados)

b) El aislamiento térmico en los falsos techos

c) Sistemas por aerotermia (calefacción y aire condicionado)

 

3. 60 por 100 por obras de rehabilitación energética de edificios de uso predominante residencial. La base máxima para aplicar-se este beneficio fiscal es de 5.000 € anuales u acumulada de 15.000.

Ejemplos de su aplicación son:

a) Obras de incremento del aislamiento de los fachadas

b) Mejoras en:

- El envolvente térmico

- Cubiertas

- Rotura de los puentes térmicos

- La integración en el edificio de sistemas o instalaciones de energías renovables

 

5. ¿Las tres deducciones anteriores son compatibles entre sí?

 

En absoluto.

 

6. Para optar a este beneficio fiscal, ¿Debo cumplir algún requisito?

 

Obtener dos certificados energéticos:

- El primero cuando la obra empieza

- El segundo cuando acaba

 

7. ¿Quién emite los dos certificados energéticos? ¿Por qué son imprescindibles?

 

Un técnico homologado (accede al Real Decreto 390/2021 dónde es regula la certificación de la eficiencia energética).

Los certificados energéticos son imprescindibles para acreditar ante la administración que los supuestos que motiven los deducciones -el ahorro energético y la rehabilitación de la vivienda- realmente se han producido.

 

8. A continuación analizamos la deducción por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables

 

8.1 ¿Qué requisitos tienen que cumplir los vehículos que adquiero?

 

• No podrán estar vinculados a una actividad econòmica

 

• Habran de estar matriculados por primera vez en España antes de 31 de diciembre de 2024

 

• El precio de venda del vehículo adquirido no podrá superar el importe máximo establecido

 

 8.2 ¿Cuál es la base máxima de deducción?

 

20.000 €.

 

8.3 ¿Cuál es el porcentaje de deducción y en qué periodo impositivo se aplica?

 

Para aplicar la deducción, des del 30 de junio de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2024, hay dos alternativas:

a) Si adquieres el vehículo podrás deducir el 15% del valor de adquisición. En este caso, tendrás que practicar la deducción durante el periodo impositivo en el cual matricules el vehículo.

b) Si entregas cantidades, por anticipado de la futura compra del vehículo que supongan, como mínimo, el 25% del valor de adquisición podrás practicar la deducción por el 15% del valor de adquisición.

El abono de la cantidad restante y la adquisición del vehículo tendrás que realizarlos antes de que finalice el segundo periodo impositivo inmediatamente posterior a aquel en el cual es produjo el pago de esta cantidad³.

³: ^{Font: Hacienda}

Hasta el uno de julio puedes sacar provecho de este texto.